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知识点:“应交税费”科目的核算内容

③“减免税款”专栏

记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“损益类”科目。

联合彩票_[官网首页]【举例】某一般纳税人企业销售某类享受国家直接减免增值税优惠的产品,2019年6月不含税销售收入20000元,该产品适用税率是9%,并按规定向购买方开具了增值税专用发票。

借:银行存款 21800

    贷:主营业务收入 20000

           应交税费—应交增值税(销项税额) 1800

借:应交税费—应交增值税(减免税款) 1800

    贷:营业外收入 1800

④“出口抵减内销产品应纳税额”专栏

记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。

即:出口产品的进项税“抵”了多少内销产品的销项税。

账务处理:

借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

    贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

⑤“销项税额抵减”专栏

记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

⑥“转出未交增值税”专栏

记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费—未交增值税”科目。

【举例】某企业是增值税一般纳税人,本月账户贷方各栏合计为100000元,借方各栏的合计为70000元,月末形成贷方余额30000元,则相关的账务处理为:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30000

    贷:应交税费—未交增值税 30000

联合彩票_[官网首页]然后,纳税人在次月15日前缴纳上述税款即可。

⑦“销项税额”专栏

记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

【提示】退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记。

【2016年·单选题】某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工,成本20000元,市场不含税价50000元,下列会计处理正确的是( )。

A.借:应付职工薪酬—非货币性福利 53400

    贷:主营业务收入 50000

           应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3400

B.借:应付职工薪酬—非货币性福利 28500

    贷:主营业务成本 20000

           应交税费—应交增值税(销项税额) 8500

C.借:应付职工薪酬—非货币性福利 58500

    贷:主营业务收入 50000

           应交税费—应交增值税(销项税额) 8500

D.借:应付职工薪酬—非货币性福利 23400

    贷:主营业务成本 20000

           应交税费—应交增值税(销项税额) 3400

『正确答案』C

联合彩票_[官网首页]『答案解析』将自产产品用于职工福利,要视同销售,确认收入及销项税额。

⑧“进项税额转出”专栏

联合彩票_[官网首页]记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出进项税额。

a.出口退税时的征、退税率差。

b.因“管理不善”发生非正常损失。

联合彩票_[官网首页]c.外购用于免税,集体福利,个人消费,简易计税等。

【举例】某一般纳税人2019年6月外购的一批商品被盗,账面价值是70000元,已按13%税率抵扣,则会计处理如下:

借:待处理财产损溢 79100

    贷:库存商品 70000

           应交税费—应交增值税(进项税额转出) 9100


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